Рада 1: Як нарахувати амортизацію на будівлю
Рада 1: Як нарахувати амортизацію на будівлю
На балансі багатьох підприємств числяться будівлі і споруди, для яких розраховуються амортизаційні відрахування. нараховувати амортизацію на будівлю, Яке значиться в бухгалтерському облікупідприємства як основний засіб, слід відповідно до «Положення з бухгалтерського обліку основних засобів, затвердженої Наказом Мінфіну РФ №186н від 24.12.2010 р
Інструкція
1
Строк корисного використання основних засобів,необхідний при розрахунку амортизаційних відрахувань, встановіть відповідно до "Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затвердженої Постановою Уряду РФ №1 від 01.01.2002 р Відповідно до неї, будівлі та споруди відносяться до 8-10 груп, для яких максимальні строки корисного використання встановлені в 20-25, 25-30 і понад 30 років, відповідно.
2
Незалежно від терміну введення в експлуатацію, длярозрахунку амортизації на будівлі і споруди використовуйте лінійний метод нарахування, при якому вартість об'єкта основних засобів зменшується рівномірно за весь період використання. Нарахуйте амортизацію на будівлю відповідно до норми амортизації, яку визначите для даного об'єкта з урахуванням терміну його корисного використання.
3
При застосуванні лінійного методу сумуамортизаційних нарахувань за один місяць розрахуйте як добуток його первісної вартості і норми амортизації даного об'єкта (НА): НА = (1 / СНІД) * 100%, де СПИ - строк корисного використання.
4
Так, якщо на обліку вашого підприємства числитьсябудівлю, що належить до 8-ї групи по Класифікації, первісна вартість якого дорівнює 15 млн р., термін його корисного використання буде дорівнює 25 рокам або 300 місяців. Щомісячна норма амортизації, розрахована за формулою, дорівнюватиме: НА = (1/300) * 100% = 0.33%. В цьому випадку щомісячна сума амортизаційних відрахувань складе: 15 млн р. * 0,33% = 49500 р.
5
У тому випадку, коли будинок було підданореконструкції і модернізації, підприємство має право збільшити термін його корисного використання, залишивши його при цьому в колишньої амортизаційної групі (п. 1 ст. 258 Податкового кодексу РФ). При цьому не має значення той факт, що на момент проведення реконструкції термін служби даного об'єкта закінчився (лист Мінфіну Росії 10 вересня 2009 р № 03-03-06 / 2/167).
Рада 2: Як нараховувати амортизацію в бюджеті
Всі бюджетні установи зобов'язані володітиосновними засобами для виконання статутних функцій. У зв'язку з цим бюджетний облік даних об'єктів ведеться не тільки по контролю прийому і вибуття, а й по нарахуванню амортизації. Амортизаційні відрахування відображаються на рахунку другого порядку 104 00 000 «Амортизація».
Інструкція
1
Ознайомтеся з інструкцією № 148н, яказатверджена наказом Мінфіну РФ № 148н від 30.12.2008 року. У ній зазначається порядок розрахунку і відображення амортизаційних відрахувань за основними засобами в бюджетному обліку. Також встановлюється ліміт списання, за яким об'єкти основних засобів поділяють на три категорії за методом нарахування амортизації.
2
Чи не нараховувати амортизацію для основних засобів, які входять в першукатегорію. До них відносяться об'єкти, вартість яких становить до 3 000 рублів, а також ювелірні та дорогоцінні вироби. Списання їх вартості відбувається після передачі основного засобу в експлуатацію, згідно з п.43 Інструкції № 148н.
3
Розрахуйте амортизацію в розмірі 100% від балансової вартості об'єктаосновного засобу і нематеріальних активів, чия вартість складає від 3000 до 20000 рублів. При цьому її визначення відбувається при передачі об'єкта в експлуатацію. Порядок відображення в бюджетному обліку зазначений в п.43 і п.49 Інструкції № 148н. При цьому для основних засобів відкривається кредит за рахунком 1 104 00 410 «Зменшення вартості основних засобів за рахунок амортизації» і дебет за рахунком 1 401 01 271 «Витрати на амортизацію».
4
Використовуйте лінійний спосіб нарахуванняамортизації для об'єктів основних засобів третьої категорії, чия вартість складає понад 20000 рублів. При цьому кореспонденція рахунків використовується аналогічна другої категорії, але сума щомісячних відрахувань буде дорівнює половині річної норми. Нарахування амортизації в цьому випадку відбувається з першого числа наступного місяця за місяцем, в якому об'єкт був прийнятий на облік, тобто відображений на аналітичному рахунку 101 00 000 «Основні засоби» або 102 00 00 «Нематеріальні активи». Дане правило виходить з положення п. 40 Інструкції № 148н.
Рада 3: Як нарахувати амортизацію на нематеріальний актив
Амортизація представляє собою процес векономіці підприємства, в ході якого відбувається поступове перенесення вартості нематеріальних активів на собівартість робіт, продукції або послуг. Нарахування зносу проводитися на підставі облікової політики підприємства та обраного способу розрахунку.
Інструкція
1
Визначте строк корисного використаннянематеріального активу. Проаналізуйте час, протягом якого використання об'єкта буде приносити дохід. Розрахуйте термін дії свідоцтва, патенту або іншого документа, що підтверджує відповідно до законодавства РФ право на використання інтелектуальної власності. Обчисліть кількість продукції або іншого натурального показника обсягу робіт, який очікується отримати від використання об'єкта нематеріального активу.
2
Розрахуйте місячну норму амортизаціїнематеріального активу відповідно до облікової політики підприємства. Якщо обраний лінійний спосіб нарахування, то дана величина визначається обернено пропорційно терміну корисного використання. Спосіб зменшення залишку розраховує амортизаційні відрахування на підставі залишкової вартості об'єкта на початок року і норми амортизації, певної лінійним способом. Знос способом списання визначається по натуральному показнику обсягу продукції і відношенню первісної вартості НМА і планованого обсягу продукції за весь термін використання об'єкта.
3
Нарахуйте амортизацію на об'єкти нематеріальнихактивів з 1 числа наступного місяця після прийняття НМА в бухгалтерському обліку. При цьому може використовуватися метод накопичень або зменшення початкової вартості.
4
Відобразіть нараховану амортизацію нематеріальногоактиву із застосуванням способу накопичень в бухгалтерському обліку на кредиті рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» і дебетом рахунку 20 «Основне виробництво» або рахунку 26 «Загальногосподарські витрати». Якщо використовується в розрахунку зносу метод зменшення початкової вартості, то сума амортизації відображається на кредиті рахунку 04 «Нематеріальний активи» в кореспонденції з рахунком 20 або 26.
Рада 4: Як нарахувати амортизацію при УСН
Амортизація на основні засоби повинна нараховуватися за правилами, встановленими в ПБО 6/01, а на нематеріальні активи згідно з ПБО 14/2000. Незважаючи на те, що індивідуальним передцям при переході на спрощену систему оподаткування списання вартості не ставиться в провину в обов'язок, у своїй обліковій політиці вони повинні відобразити її методи з метою обліку активів.
Інструкція
1
Варто відразу розвести поняття амортизації в цілях оподаткування і в цілях обліку. Якщо при ОСН суми амортизації враховують для отримання професійних відрахувань, то при ССО, Незалежно від того, що вибрано в якості об'єкта оподаткування, амортизацію нараховують виключно для бухгалтерського обліку самого об'єкта ОЗ або нематеріального активу. Дані положення зафіксовані в статтях 221, 346.16 і главі 26.2 НК РФ.
2
Нормативні акти передбачають різні варіанти обліку НМА і ОС при ССО. Платник податків, який перейшов на «спрощенку»повинен випустити наказ про нову облікову політику, в якій будуть відображені всі застосовувані способи нарахування амортизації. Спирайтеся при цьому на ПБО 6/01 і ПБУ 14/2000.
3
Згідно ПБУ 6/01 ви можете вибрати один знаступних варіантів списання об'єкта основних засобів вартістю понад 10 000 рублів: - по зменшуваного залишку; - лінійний; - пропорційно обсягу виконаних робіт або виробленої продукції; - за сумою чисел років корисного іспользованія.Еслі об'єкт ОС коштує менше 10 000 рублів, то його можна списати тільки на витрати виробництва. Робіть це відразу при введенні в експлуатацію об'єкта.
4
Якщо при переході на ССО в якості об'єкта оподаткування ви вибралидоходи, зменшувані на розмір витрат, то в обліковій політиці обов'язково відобразіть, які методи ви застосуєте для списання товарів, куплених для подальшого перепродажу. Це закріплено в статтях 254, 268 НК РФ. Ви можете вибрати один з наступних методів списання: - ФИФО; - ЛІФО; - за вартістю одиниці товару; - по середньої вартості.
5
Згідно з главою 26.2 НК РФ, облікова політика не відноситься до документів, які надаються в податкову інспекцію в обов'язковому порядку, якщо платник податків перейшов на спрощену систему. Але щоб в разі можна було довести правомірність постановки на облік об'єкта ОЗ або НМА, складіть і затвердите її хоча б у спрощеному вигляді.
Рада 5: Предмет бухгалтерського обліку, його об'єкти і їх класифікація
Предметом бухобліку є упорядкована системаузагальнення, збору, а також реєстрації інформації про власний капітал та зобов'язання підприємства в грошовому вираженні під час ведення діяльності підприємством.
